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税务筹划涉嫌偷税漏税?揭秘企业合理避税两大模式 _合理避税_找从化现代

类别:税务筹划快讯 作者:税财神发布时间:2021-08-02 浏览人次:700

目前,我国企业的税收筹划主要有两种模式,即使用节税工具和进行业务筹划。

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当前,税收筹划已经成为大多数企业日常经营活动中不可缺少的减税和减费手段。然而,社会上有些人对税收筹划有明显的误解,认为税收筹划是不合理的避税手段,甚至逃税,这无疑误解了税收筹划的意图。

税收筹划的目的是纳税人为了实现经济利益最大化,对涉税业务进行整体规划,通过法律赋予的自由交易权和一些节税资源,通过改变经营模式、公司组织形式、纳税模式等,在合理的范围内降低税收,实现税收负担最小化、利润最大化。

由此可见,税收筹划与纳税人不尊重法律法规的逃税、漏税行为有着本质的区别,税收筹划严格限制在符合国家有关法律法规的框架内,不仅仅是为了减轻税收负担而盲目节税,而是整合企业可以合理利用的资源,完善优化纳税环节,合理利用节税工具,从而达到交易目的,实现合理合法的节税。

在符合市场监管规定和财税流程的前提下,我国企业税务筹划主要有两种模式,即使用节税工具和进行业务筹划。两种模式各有侧重点,在形式、力度和流程上有不同的表现,但都可以达到节税降费的目的。

模式一:节税工具。

节税工具是指在不违反税法立法精神的情况下,利用税法固有的征收点、减免税额、退税、优惠税率、递延税等优惠政策,达到减轻税负的目的。

任何税收筹划行为的根本原因都在于企业追求经济利益。节税工具是国家出台的正规税收优惠政策,以促进某些地区,如中西部地区的快速发展,或者某些类型的企业缓解经营压力,有利于激发重点行业和地区的发展动能。在自身经济利益最大化的原则下,中国许多企业将办公场所设立或转移到经济特区、自由贸易试验区、自由贸易港、开发区等。主要原因是这类地区节税工具种类繁多,纳税额较小。

例如市场知名度较高的霍尔果斯综合保税区,于2020年9月批准成立,由原中哈霍尔果斯国际边境合作中心中方配套区整合优化而来,其主要功能是保税加工,保税物流,保税服务等。以综合保税区为基础,作为特殊海关监管区的优惠政策,充分利用课税对象和适用税率两大优势,霍尔果斯综合保税区成功地吸引了食品加工、黄金首饰加工、毛皮服装加工、中医药工业、跨境电商、保税物流等领域的重大项目。

课税对象和适用税率优势中的课税对象优势是指纳税人在税率既定的背景下,将课税对象范围缩小,从而减少纳税基础,减少纳税金额。因此,如果企业想减轻税收负担,可以改变经营内容,改变纳税事项,缩小自己的课税对象,不需要缴纳任何税款。例如,在缴纳营业税时,纳税人可以尽可能增加可扣除额度,从而减少销售收入,从而缩小课税范围。

除了课税对象之外,企业税收筹划更多的是利用税率差异,即适用税率实现合理避税。税收制度中的税种很多,不同税种的税率也不一样,即使在同一税种下,税目也不一样,税率也不一样。众所周知,霍尔果斯位于一带一路建设的重要领域,是连接亚洲、中东、欧洲的重要港口城市。为了促进一带一路建设,霍尔果斯很早就被授权为经济特区,根据《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》,明确了2011-2015年,中央财政每年给予一定数额的经济特区建设补贴;2010-2020年,免征5年的企业所得税,同时还有一系列其他优惠政策。因此,霍尔果斯新注册公司在5年内可享受25%的企业所得税免税。

例如,中国一些地方规定,中小企业年纳税所得额在100万以下的部分,减去12.5%计入应纳税所得额,以20%的税率缴纳企业所得税。经济开发区、经济特区、高新技术开发区等地区的纳税人可以享受更多优惠。特区企业和内地企业在企业所得税上有15%和33%的税率差异,因此利用税率优惠进行税务筹划的企业获得了红利。

除了上面提到的课税对象和适用税率之外,税务筹划还可以利用起征点的差异来合理避税。另外,还可以选择全额累进税率和超额累进税率,不同的模式会带来不同的税收。值得一提的是,有些地区为了吸引企业注册,还会采用退税、抵免等税收优惠措施。以上各种税收优惠政策,都会增加企业进行税务筹划的空间。

模式二:业务筹划。

业务规划是通过规划涉税业务,纳税人在规定的框架内,预先规划和安排战略模式、经营活动、投资行为等事项,最终达到节税的目的。

例如,李某打算和两个朋友一起开一家咖啡店,从减税的角度来看,是选择合伙制还是有限责任公司制?假定咖啡店的年利润预计为180000元,每人每月工资1600元,在合伙制下,最后的税收负担率为23.75%,而在有限责任公司制下,税收负担率将超过50%。因此,在李某进行税务筹划时,选择合伙制度可以帮助他最大限度地降低税收成本。

例如,企业发放年终奖金,是选择一次性发放还是分批发放来降低个人所得税?企业向员工提供福利住房但降低工资,或增加工资而不提供福利住房,哪种模式下员工缴纳的个人所得税较少?一个大型企业承包小型企业,是继续使用原有的企业营业执照,还是改为个体工商户?以上情况均为税务筹划中的业务筹划方面,选择不同的战略模式、经营活动、投资行为,会产生不同的节税效果。

税务转移:更隐蔽的避税方式。

在税收筹划中,一些企业会选择更隐蔽的方式来间接降低税收负担成本,即税收负担转移。

所谓税收转移,是指纳税人为了减轻税收负担,通过调整生产经营链,实现价格调整和变化,最终将税收转移给他人的经济行为。例如,以消费品为例,在商品销售过程中,纳税人故意提高销售价格或降低购买价格,最终将税收转移给消费者或供应商。

税收转移这一避税行为有其固有的特点,首先,它是纳税人的主观行为,是纳税人主动参与定价过程,而非因商品价格变动而被动无奈的选择;其次,税收转移改变的只有最终纳税人,而非税收转移本身,税收转移额度不会因此增加或减少;最后,实现税收转移是有条件的,即纳税人的市场定价权,如果纳税人是商家,而现在是卖方市场,那么纳税人实现税收转移就比较容易。

总而言之,税务筹划和偷税漏税是两个完全不同的概念,纳税人伪造、变更、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或在账簿上多列或不列、少列收入,或经税务机关通知申报而拒绝申报或进行虚假纳税申报,而不缴或少缴应纳税款,则构成偷税漏税。而且税务筹划是指企业在纳税义务发生之前,通过事先的设计和安排,合理地规避部分纳税义务,通过合法的手段和方式,达到纳税人减税的目的,而不违反税法。企业必须了解合理避税的基本知识,根据自己的需要合理地使用税务筹划,才能保持合理的利润。

最后应提醒的是,税务筹划具有很强的专业性,其选择和安排都是围绕着企业的财务管理进行,这就需要公司具备税收管理的相应条件,必须具有熟悉相关税收规定及要求且专职从事税务筹划的工作人员,税务筹划人员必须准确掌握有关的法律法规,精通财务、税务、会计制度,避免因为税务知识的盲点,导致企业多缴税或被税务局罚款。

同时,国家的税收政策也不是一成不变的,当国家税收优惠政策调整时,税务筹划人员必须精准掌握最新口径和要求,避免因为政策知识更新不及时,导致由税务筹划扭曲变形为偷税漏税,给企业造成不必要的损失。



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