在市场经济日趋完善的今天，税收优惠政策的合理运用，减轻企业经营负担成为企业必须考虑的问题。那么如何进行企业所得税的税务筹划与安排，尽可能地节省税款，获得最大的税收收益？

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因此，小编今天就来和大家一起来看看纳税人的筹划吧~。

《企业所得税法》第二条规定：企业分为居民企业和非居民企业。

居民企业，是指在中国境内依法成立或依照外国(地区)法律设立但实际管理机构在中国境内的企业。“实际管理机构”是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等进行实质性全面管理和控制的机构。

非居留企业是指依照外国(地区)法律成立，并且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内没有设立机构、场所，但有来自中国境内所得的企业。

居民企业的税收政策：

对居民企业负有全面纳税义务。对来自中国境内和境外的所得，居民企业应缴纳企业所得税。为承担全面纳税义务的居民企业，对本国居民企业的一切所得缴税，即居民企业就其在中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业税收政策：

对非居民企业在中国境内设立机构、场所的，由其设机构、场所取得的来自中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

未在中国境内设立机构或场所的非居民企业，或虽设立机构、地点但所取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的，应按其在中国境内的所得缴纳企业所得税。

一、企业所得税纳税人。

附属公司为独立企业，具有独立法人资格。

附属公司因其具有独立法人资格而被设立的国家被视为居民企业，通常与本国其他居民企业一样，履行全面纳税义务，同时还可以享受所在国对新设公司的免税或其他税收优惠政策。

分支机构作为企业的组成部分，没有独立的法律人格。在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，应将企业所得税汇总计算并缴纳。

设立分公司，使其不具有法人资格，可以由总公司汇总缴纳所得税。通过这种方式，可以实现总与分公司盈亏互抵，合理减轻税负。

对企业实行：统一核算、分级管理、就地预缴、汇总、清算、财政调节的企业所得税征收管理办法。

各纳税期内，各分公司、分公司应分季度向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。在每年结束时，总机构负责对企业所得税进行年度汇算，统一计算企业的年度应纳所得税税额，并扣除各分支机构、各部门当年已就地预缴的企业所得税后多退少补。

二、企业纳税人筹划方法。

个人独资企业、合伙企业&公司制企业。

如果是个体工商户，只需按五级累进税率，就可以实行五级累进税率。

企业必须缴纳企业所得税。如分配股利、红利给个人投资者，还要代扣个人所得税。

(1)从整体税负的角度来看，独资企业、合伙企业一般比公司少，因为前者没有重复征税的问题，而后者一般涉及双重征税问题。

(2)在独资、合伙和公司制企业的决策中，应充分考虑税基、税率、税收优惠政策等多种因素，最终税负的高低不能只考虑一种因素。

(3)在独资、合伙和公司制企业的决策中，还应充分考虑可能产生的各种风险。

子公司&分公司。

子公司作为独立法人出现，并可享受子公司所在地提供的税收优惠，包括减免税。

但是设立子公司手续繁杂，需要具备一定的条件；子公司必须独立开展业务，自负盈亏，独立纳税；在经营过程中还要接受当地政府部门的监督管理等。

分支机构没有独立的法人身份，因此无法享受地方税收优惠。但是设立分公司手续简单，相关财务资料也不必公开，分公司无需独立缴纳企业所得税，而且分公司这种组织形式便于总公司进行管理控制。

筹划方法：

成立子公司与设立分支机构所产生的税利高低，受一国税收制度、经营状况、企业内部利润分配政策等多种因素的影响，并非绝对的。

一般情况下，分支机构在投资初期发生损失的可能性较大，最好采用分公司的组织形式，其亏损额可与总公司的损益合并纳税。

在公司经营成熟期时，最好采用子公司的组织形式，以充分享受当地各种税收优惠政策。