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税收筹划之个人奖金所得筹划方法 _合理避税_找从化现代

类别:税务筹划快讯 作者:税财神发布时间:2021-08-03 浏览人次:2848

无论是工资薪金所得,还是劳动报酬,股息红利所得,个人在获得的各种收入转移到一系列后,扣除需要缴纳的国税,才是实际装进口袋的钱。今天从一个角度讲税收筹划:奖金怎么做个税筹划?

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税收在中国排名第三,在西方国家排名第一。随着国家出台的一些优惠政策和税制改革(累计预扣预缴),税收筹划也有了新的思路。

比如企业年底给员工的年终奖,一般金额比较大。如果工资薪金收入需要缴纳较高的税,员工不开心,会想办法减税。常见的是提前将年终奖分配到月薪中,更有可能通过发票报销获得年终奖。但一般情况下,年终奖金额较大,员工无法合法获得足够的发票进行报销,容易引起税务检查。这里说奖金(包括年终奖)的两种策划方法。

1.解除劳动关系获得的一次性补偿收入税收优惠的筹划方法:

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位支付的经济补偿、生活补助等补助),上一年度当地职工平均工资在3倍以内的部分免征个人所得税;超过3倍的部分不计入当年综合收入,单独适用综合所得税率表计算纳税。

解除劳动合同取得的一次性经济补偿,而非因劳动合同终止等其他原因取得的。

企业支付的一次性经济补偿不作为社会保障费的缴费基数。(劳动社会保险中心函[2006]60号)

筹划要点分析:变奖金为解除劳动关系的一次性补偿收入。

(1)首先,在员工劳动合同到期前,与企业签订离职补偿协议。

(重点:必须在合同到期前与需要支付高额奖金的员工签订补偿协议)

(2)发放解除劳动关系的一次性退休补偿金。

(3)召开股东大会,决定招聘新员工,同时针对这些离职员工考虑继续留用的人员,签订新的劳动合同。

案例:甲公司需要向公司三名员工发放奖金,每人奖金30万元,当地年平均工资10万元。如果按年终奖计税:30万除以12个月,折算成月薪2.5万元,相应税率20%速扣除数为1410,应纳税额:30万×20%-1410=58590元,需缴纳58590元。

筹划方案:三位高管劳动合同到期前,经董事会研究,决定与三位高管和部分准备裁员一起解除劳动合同,每人发放解除劳动关系一次性补偿30万元。适当发放其他人员。这样,这三位高管就可以适用当地年平均工资3倍以内的免税规定。三倍的平均工资正好是30万,所以三个高管不需要缴纳个人所得税。如需留用三名高管,通过董事会决议,经竞争上岗,淘汰其他员工,与三名高管重新签订劳动合同。因此就可以轻松避免相关的个人所得税。

2.利用年终奖期间的选择权进行筹划:

在2021年12月31日之前,居民个人获得的年度一次性奖金可以选择纳入当年综合收入计算纳税,也可以选择不纳入当年综合收入计算。

年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额,按月换算后的综合所得税率表征收税率。

计算公式为:应纳税额=年度一次性奖金收入x适用税率-快速扣除。

(这种计税方法只能使用一次)

综合所得(不含年终奖)应纳税+年终奖应纳税VS综合所得(含年终奖)应纳税。

策划思路:比较哪个缴纳的税少,采用小的年终奖计税方式。

拓展:

实际在发放年终奖的时候,对于单独使用年终奖的员工来讲,一定要注意应纳税所得额的区间,差一分钱都可能让你多交几万的税款。

比如,中国公民老王2019年的年终奖为960001元,老王选择不并入当年综合所得的计税方法,单独计税,(960001/12)适用的税率是45%,速算扣除数是15160,应纳个税=960001*45%-15160=416840.45元

如果老王愿意少发1块钱,(960000/12)适用的税率是35%,速算扣除数是7160,应纳个税=960000*35%-7160=328840元。

相比之下,少发一块钱,却可以少交8.8万元的个税。



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