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利用税收优惠进行税务筹划主要需要几个优惠要素 _合理避税_找从化现代

类别:税务筹划快讯 作者:税财神发布时间:2021-08-03 浏览人次:992

税收筹划是指在税法规定的范围内,通过预先筹划和安排经营、投资、财务管理等活动。尽可能获得节税的税收利益。税收筹划是指在纳税行为发生前,在不违反法律、法规(税法等相关法律法规)的前提下,通过预先安排纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为,达到少缴税或递延纳税目标的一系列筹划活动。

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从税制构成要素的角度探讨,利用税收优惠进行税务筹划主要利用以下优惠要素:

利用免税。

利用免税筹划,是指在合法、合理的条件下,使纳税人成为免税人,或者使纳税人从事免税活动,或者使纳税人成为免税对象,从而使纳税人成为免税对象。自然人免税,免税公司,免税机构等免税机构等。国家一般有两种不同的免税目的:一种是税收护理免税,对纳税人来说只是财务利益的补偿;另一种是税收奖励免税,对纳税人来说是财务利益的获取。照顾性免税往往是在非常情况或非常情况下获得的,一般只是弥补损失,所以税收筹划不能利用它来达到节税目的,只有获得国家奖励性质的免税才能达到节税目的。

利用免税的税收筹划方法可以直接免除纳税人的应纳税额,技术简单,但适用范围狭窄,存在一定的风险。免税是对特定纳税人、税收对象和情况的减免,如必须从事特定行业,在特定地区经营,必须满足特定条件等。这些不是每个纳税人都能做到的。因此,免税方法往往不能广泛利用,适用范围狭窄。在可以利用免税方法的企业投资、经营或个人活动中,往往有一些被认为投资回报率低或风险高的地区、行业、项目和行为。比如投资高科技企业可以获得免税待遇,也可以获得超过社会平均水平的投资回报,也可以获得高增长,但风险极高,投资失误很可能导致投资失败,使免税毫无意义。

利用免税方法筹划,争取尽可能多的免税待遇,尽可能延长免税期。在合法合理的情况下,尽量争取免税待遇,尽可能多的项目获得免税待遇。与纳税相比,免税是减税,免税越多,减税越多;很多免税都有期限,免税期越长,减税越多。比如国家对普通企业按普通税率征收所得税,对A地企业制定3年免税规定,对B地企业制定5年免税规定。那么,如果条件基本相同或利弊基本相抵,一个公司可以在B地经营,获得免税待遇,使免税期最长,在合法合理的情况下减少更多的税收。

利用减税。

利用减税筹划是指在合法合理的情况下,减少纳税人应纳税而直接节税的税务筹划方法。我国对国家重点支持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、循环经济产业、符合规定的高新技术企业、小型微型企业、从事农业项目的企业等给予减税待遇,是国家为实现其科学技术、产业和环境保护等政策而给予企业税收鼓励的减税。各国一般有两种不同目的减税。一种是照顾性质的减税,如国家对自然灾害地区的企业、残疾人企业等减税,是国家对纳税人因各种不可抗拒原因造成的财务损失而获得的财务补偿,另一种是奖励性质的减税,如高科技企业、公共基础设施投资企业等的减税,是对纳税人贯彻国家政策的财务奖励,对纳税人来说是获得财务利益。

利用减税进行税务筹划主要是合法合理利用国家奖励性减税政策减税的方法。该方法技术简单,适用范围狭窄,具有一定风险的特点。

用这种方法筹划就是在合法合理的情况下,尽量争取减税,使减税最大化,使减税期最长化。比如A、B、C三个国家,公司所得税的普通税率基本相同,其他条件基本相似或者利弊基本相抵。一个企业生产的90%以上的商品出口到世界各国,A国按普通税率征收企业所得税;为了鼓励外向经济发展,B国对这类企业征收30%的所得税,减税期为5年;C国对这类企业征收40%的所得税,没有减税期限。打算长期经营这项业务的企业,可以考虑将公司或子公司转移到C国,这样在合法的情况下,减税最大化。

利用税率差异。

利用税率差异筹划是指在合法合理的情况下,利用税率差异直接节税的税务筹划方法。就是尽量利用税率差异来最大化节税。比如a国公司所得税税率为30%,b国为35%,c国为40%。那么,在其他条件基本相似或利弊基本相抵的情况下,投资者在a国设立公司可以最大限度地节税。

税率差异在各国都很普遍。为了鼓励某个行业、某个行业、某个类型的企业、某个地区的发展,一个国家会规定不同形式和高低的税率。纳税人可以利用税率差异,通过选择企业组织形式、投资规模、投资方向等。,达到少缴税的目的。

利用税率差异进行税务筹划的适用范围广,具有复杂性、相对确定性的特征。采用税率差异节税不仅受税率差异的影响,还受税率差异的影响。税率差异的普遍存在性给每个纳税人一定的选择空间,因此税率差异筹划方法可以普遍运用,适用范围广的税务筹划方法税率差异的客观存在性和一定时期的相对稳定性,使税率差异筹划方法具有相对确定性。

利用税率差异进行税收筹划的技术要点是尽量降低税率,尽量降低税率差异的稳定性和长期性。在合法合理的情况下,寻求适用税率的最低化意味着节税的最大化;寻求税率差异的稳定性和长期性,会让纳税人获得更多的税收收益。此外,利用税率差异进行税收筹划时,还应考虑外部环境的稳定性和长期对企业的影响。例如,政府稳定国家的税率差异比政府动荡国家的税率更稳定,政策制度稳定国家的税率差异比政策制度变化国家的税率差异更长。

利用分割技术。

分割技术是指在合法合理的情况下,将收入和财产分割成两个或两个以上纳税人,直接节税的税务筹划技术。出于调节收入等社会政策,许多国家的所得税和一般财产税通常采用累进税率。税基越大,适用的最高边际税率越高。将收入和财产分割成两个或两个以上的纳税人,可以将税基降低到低税率水平,从而降低最高边际适用税率,减少税收。比如,应税所得额在30万元以下的适用税率是20%,应税所得额超过30万元的,适用税率为25%。某企业应税所得额50万元,则要按25%的税率纳税,应纳所得税为12.5万元(50万元×25%)。但是,如果企业在不影响生产经营的情况下,一分为二,平均分为两个企业,则应纳所得税为10万元(25万元×20%x2),节减所得税2.5万元(12.5万元-10万元)。

采用分割技术节税的关键在于使分裂合理化、节税最大化。利用国家有关政策分割企业收入和财产,技术复杂,不仅要合法,还要特别注意合理性。在合法合理的情况下,尽量通过分裂技术使节税最大化。利用税收扣除

利用税收扣除筹划,是指在合法、合理的情况下,使扣除额增加而实现直接节税,或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务筹划方法。在收入相同的情况下,各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大,计税基数就会越小,应纳税额也就越小,从而节税会越多。

利用税收扣除进行税务筹划,技术较为复杂、适用范围较大、具有相对确定性。各国税法中的各种扣除、宽免、冲抵规定是最为繁琐复杂的,同时变化也最多、最大,因而要节减更多的税收就要精通所有有关的最新税法,计算出结果并加以比较,因此说扣除技术较为复杂;税收扣除适用于所有纳税人的规定,说明扣除技术具有普遍性与适用范围广泛性的特点;税收扣除在规定时期的相对稳定性,又决定了采用扣除技术进行税务筹划具有相对稳定性。

利用税收扣除进行税务筹划的要点在于使扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化。在合法、合理的情况下,尽量使更多的项目能得到扣除。在其他条件相同的情况下,扣除的项目越多、金额越大,计税基数就越小,应纳税额就越小,因而节减的税收就越多;在其他条件相同的情况下,扣除越早,早期纳税越少,早期的现金流量就会越大,可用于扩大流动资本和进行投资的资金会越多,将来的收益也越多,因而相对节税就越多。扣除最早化,可以达到节税的最大化。

利用税收抵免。

税收抵免筹划的利用是指在合法合理的情况下,增加税收抵免额,节约税收的税收筹划方法。税收抵免额越大,抵扣应纳税额的金额越大,应纳税额越小,从而节约的税额越大。

税收抵免筹划的重点是最大化抵免项目和金额。在合法合理的情况下,尽量争取更多的抵免项目,最大化每个抵免项目的抵免金额。在其他条件相同的情况下,抵免的项目越多,金额越大,抵免的应纳税项目和金额越大,应纳税额越小,节税越多。

利用退税。

利用退税筹划是指税务机关在合法合理的情况下,将纳税人的税款退还,直接节税的税务筹划方法。退税无疑是税款的情况下,退税无疑是已经偿还的税款,减税。退税越大,减税越多。

税收优惠政策是国家的经济政策。纳税人对税收优惠政策的有效利用是相应国家特定时期的经济政策,因此会得到国家的支持和鼓励。但不同的纳税人利用优惠政策的方式和层次是不同的。有的纳税人只是被动接受并有限利用国家优惠政策,有的积极创造条件,想尽办法充分利用国家优惠政策;有的纳税人利用优惠政策采取法律手段,有的纳税人采取法律手段。成功的关键在于得到税务机关的认可。


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