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税务筹划概念及方式探讨 _合理避税_找从化现代

类别:税务筹划快讯 作者:税财神发布时间:2021-08-05 浏览人次:2182

税收筹划作为市场经济中的企业行为,是企业发展的重要手段。文章主要阐述了我国税务筹划的现状及意义,探讨了税务筹划的途径。

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一、税收筹划的概念。

一般情况下,税务筹划有广义与狭义之分。

宽泛的税收筹划是指纳税人在不违反税法的前提下,运用一定的技巧和手段,对其生产经营活动进行科学、合理、周密的安排,以少付缓缴税款为目的的一种财务管理活动。这一定义强调了纳税筹划的前提是遵守税法,而纳税筹划的目的是少缴税款。主要表现为运用法律手段进行税收规划,运用经济手段尤其是价格手段进行税收转移。

狭窄的税务筹划,是指纳税人在税法允许的范围内,符合政府税收政策的导向,税法所规定的税收优惠或税收选择,根据自身经营活动的特点,通过事先筹划,进行纳税的优化选择和一系列前瞻性的规划,以实现少缴税款的一种财务管理活动。这一定义强调了税收筹划的目的是税收,而税法则以适应政府税收政策的导向为前提。

二、纳税筹划方式。

纳税筹划是整个纳税人财务筹划的重要组成部分。其主要包括避税、节税和转嫁三种方式。

(一)避税筹划的概念。

1.避税筹划的定义。

逃税筹划是指纳税人利用税法的不完善以及各种难以在短期内消除税收缺陷而进行避税行为。

2.避税筹划的特点。

税收的合法性;税负转嫁最小化;避税手段的边缘化,利用税法的不完善性;

3.避税筹划方式——转让定价。

转移定价是避税的基本手段。转让定价是纳税人在经济活动中为实现自身利益最大化而进行的交易,其价格是不符合市场交易规则的,也不是按市场交易价格进行的。转制过程中,产品的转移价格可以按照市场供需双方的意愿,按照市场供求情况,进行低税率或低税率转让。

(二)节税筹划概念。

1.节税筹划的定义。

节税筹划是指纳税人在符合税法立法精神的基础上,充分利用税收优惠政策等各项规定,在经济活动中实现少缴或不缴。

2.税收筹划的特点。

法律;宏观政策导向;策划。

3.节税筹划方式。

使用选择性税收政策节税,就是在税法规定的多项税务处理方式中选择有利于纳税人自身生产经营特点的政策,达到少缴或缓缴的目的。比如,由于折旧的计算方法多种多样,国家就有选择地规定了资产折旧政策,有直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。加快折旧法会使利润忽高忽低,可能使税负波动较大,直线法使利润变动比较平缓,综合税负较低。一般说来,节税的最佳办法是使企业的利润保持相对稳定的状态,降低企业的综合税负转嫁。运用税收优惠政策,减少纳税人的税负负担。

(三)税负转嫁问题。

1.税负转嫁的定义。

税收转嫁是纳税人通过提高或降低价格的方式,把税负转嫁转嫁到消费者和供货商的经济行为。

2.税收转嫁方式。

制约和影响税收转嫁的主要因素是商品供求弹性。

(1)需求弹性和税负转嫁转移。

根据需求弹性的不同,税收转嫁可分为三种情况。

要求是完全无弹性的,即当某一商品因政府征税而使纳税人加价出售时,购买者对价格的变化没有任何反应,他们的购买量不会因为价格的上涨而受到影响。这样的话,纳税人完全可以通过提高商品价格把税负转嫁转移到消费者身上。

要求缺乏弹性,即如果购买者或消费者对纳税人提供一种商品的纳税人的税收加价反应较弱,则表明相关商品需求缺乏弹性。这时,纳税人便可通过提价方式将所纳税款部分转嫁给消费者。

要求具有弹性,即当纳税人将税金附加在商品价格上而引起购买者强烈反应时,这就意味着这些商品的需求具有更大的弹性。这时,消费者购买量下降的幅度超过了价格上涨的幅度,甚至停止购买行为,或选择一种替代产品满足需求。这种情况下,说明纳税人的定价已经超出了限度,其结果是,纳税人提高价格所带来的边际收益低于销售减少所造成的边际损失,纳税人不能通过提高价格转移税负转嫁。

(2)供给弹性和税负转嫁转移。

在这种情况下,纳税人不能把税收转嫁给消费者,因为供给是完全没有弹性的,生产量也不会随着价格的变化而变化。

供应缺乏弹性,即当某一商品由于政府征税而价格没有相应提高时,生产供应纳税人往往会由于某些因素的限制而未能或无法对价格的相对下跌作出较大的反应,因此,对其实际生产供应量的调减幅度应不大,通常低于价格相对下跌的幅度。由于生产供给量基本上在原来的水平上,价格难以有较大的变动,导致纳税人无法将税收完全转嫁出去。

供应具有弹性,即当某一商品或生产要素由于政府征税而价格不能相应提高时,生产量对价格变化是敏感的,在这种情况下,纳税人便可以通过提高商品价格的方式将税收转嫁给购买者。

(四)避税、节税、税负转嫁三种筹划方法比较。

三者目的一致,就是使税负最小化。区别在于:

逃税是纳税人在税法上存在的漏洞和不完善之处采取的一种纳税筹划方式,这与立法精神不符,随着税法的不断完善,避税的空间将越来越小。节税是运用税法所规定的税收优惠政策而采取的一种纳税筹划方式,它符合立法精神,符合国家宏观政策导向,节税的空间将不断扩大。税负转嫁转嫁是纳税人通过提高商品销售价格或压低商品价格的手段,把税负转嫁转嫁给商品购买者或供应者,国家税收不会因为转嫁税负而减少,也就是符合国家税法规定的合法行为。

三、结论。

总之,我国应以节税方式进行税收筹划,符合税法的立法意图和国家宏观政策的导向,才能实现国家与纳税人的双赢,实现纳税人的税负转嫁最小化,实现国家宏观经济调控的目标。税收筹划是市场经济体制下的必然产物,如何进行税务筹划是纳税人在实践中不断探索和摸索的,实现自身利益最大化的目标。为此,纳税人在经济活动中要充分考虑、精心安排和布置税务筹划,通过税收筹划控制纳税成本支出,从而影响纳税人的经济效益。



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