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中小企业税收筹划的五种主要方法 _合理避税_找从化现代

类别:税务筹划快讯 作者:税财神发布时间:2021-08-05 浏览人次:3324

一、企业组织形式的合理化。

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企业所得税法实施的是法人所得税制,企业不同的组织形式对是否构成纳税人有不同的结果。企业设立分支机构时,选择设立子公司还是分公司,会对企业所得税负产生影响。附属公司为独立法人,应作为独立纳税义务人缴纳企业所得税。分支机构如有盈利,母公司亏损,其利润无法并入母公司,导致盈亏不能抵多缴企业所得税;反之亦然。但分支机构不是独立法人,其合并母公司合并缴纳企业所得税的利润,有盈亏相抵的作用,可以减少总公司的整体税负。为此,公司在设立分公司时要做好所得税的筹划工作,合理选择企业组织形式。在创业之初,收入不足抵减大笔开支的企业一般应设为分公司,能快速实现盈利的企业一般应设为法人,另外,具有法人资格的子公司,在符合“小型微利企业”条件的条件下,可以减按20%的税率缴纳企业所得税。

二、费用列支及时合理。

按时、合理列支费用,主要表现在费用列支标准、列支期间、列支金额、扣除限额等方面,具体体现在费用列支时要注意:

一是发生购销行为要取得合格发票。

二是费用支出要取得符合规定的收据。

三是费用发生及时入账,税法规定纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或迟报,因此,在发生费用时及时入账。

四是适当缩短摊销期限,以后年度需分摊列支的费用,适当缩短损失的摊销期,例如长期待摊费用等的摊销应在税法允许的范围内选择最短年限,增加前几年的费用扣除和递延纳税时间。

五是对限额列支的费用争取充分列支,包括业务招待费(发生额的60%,最高不超过当年销售收入的0.5%)、广告费和商业宣传费(不超过当年销售收入的15%)、公益性捐赠支出(符合条件的,不超过年度利润总额12%的部分)等,企业应准确掌握列支标准,减少涉税风险。

三、存货计价方法的合理选择。

各种库存的发放和发放,其实际成本的计算方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。库存的各种计价方法,对产品成本、企业利润、所得税等都有较大的影响。我国现行税制与财务制度对存货计价的规定,为企业选择存货计价方法提供了选择空间,也为企业进行纳税筹划,降低所得税税负,实现税后利润最大化提供了法律依据。

通常采用加权平均法来计算企业发出和领用存货,企业每期产品成本计入材料等存货的价格比较均衡,不会忽高忽低,特别是在原材料等存货价格差异较大时,可以起到缓冲的作用,使企业产品成本不致发生较大变化,从而比较均衡。

而且在价格持续下跌的情况下,采用先进先出法对企业存货计价,可以提高企业本期的销货成本,相对减少企业当期收益,减轻企业所得税负担。当价格持续上涨时,应采用加权平均法和个别计价法等方法。当价格上下波动时,应采用加权平均法计算存货价值,以避免各期利润忽高忽低所造成的企业各期应纳所得税额上下波动,增加企业运用应用资金的难度,甚至可能会使企业在各时期内的税收收入不稳定,从而陷入财务困境,影响企业长远发展。

四、正确使用固定资产折旧。

在缴纳所得税之前,固定资产折旧准予扣除的项目,在收入已确定的情况下,折旧额越大,应纳税所得额越少。特别是在折旧方法的选择、折旧年限的估算以及净残值的确定等方面进行了规划。

固定资产折旧方法有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法。其中,双倍余额递减法、年数总和法可使前期折旧较多,后期折旧少。确定折旧方法后,首先要估算折旧年限。如果税率不变,企业可以尽量选择最低折旧年限。根据《企业所得税法》,如果确需加速折旧,因技术进步等原因,企业可缩短折旧年限或采用加速折旧方法。可采用缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括:因技术进步,产品更新速度快的固定资产,常年处于强振动、腐蚀严重的状态。除非有关单位财政、税务主管部门另有规定,固定资产计算折旧的最小年限为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械及其他生产设备为10年;与生产经营活动有关的用具、家具等5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年;电子设备3年。对符合条件的固定资产,企业可缩短折旧年限或采用加速折旧方法。

企业所得税法不再对固定资产净残值率设定下限,企业可根据固定资产性质和用途合理确定固定资产的预计净残值。一旦决定,不得更改。因特殊情况需要调整残值比例的,应当报税务机关备案。所以,在税率不变的前提下,企业在估计净残值时,应尽量低估,以求提高企业的折旧总额,使企业在折旧期间少缴纳所得税。因此,在税率不变的情况下,可提前收回固定资产成本,企业生产经营前期应纳税所得额减少,后期应纳税所得额增加可获得延期纳税的好处,从资金的时间价值来看,企业前期减少的应纳所得税额相当于企业取得了相应的融资贷款。

五、全面落实企业所得税优惠政策。

企业所得税法改变了原有的税收优惠模式,实行“以行业优惠为主,地区为辅”的政策。充分利用税收优惠政策,企业可以享受到节税效益。如:新《企业所得税法》规定,对下列企业发生的支出,可以加计扣除:对因开发新技术、新产品、新工艺而产生的研发费用,可加计扣除50%;安置残疾人员支付的工资和国家鼓励安置的其他就业人员的工资可以加计扣除100%。例如,新《所得税法》规定,对符合下列条件的小型微利企业,给予20%的优惠税率:从事国家非限制、非禁止性行业。每年应纳税所得额不超过30万元的工业企业,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。另一类企业,年应税收入不超过30万元,从业人员不超过80人,资产总额不超过1000万元。

同样,还有很多类似的税收优惠。但是在选择税收优惠作为纳税筹划方式时,应注意两个问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款,滥用税收优惠,甚至欺诈手段;二是纳税人要充分了解税收优惠条款,按照规定的程序,在规定时间内提出申请,避免由于程序不当而失去应有税收优惠的权益。



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