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企业财务管理中税收筹划的应用 _合理避税_找从化现代

类别:税务筹划快讯 作者:税财神发布时间:2021-08-08 浏览人次:3685

伴随着我国经济的快速发展,税收制度建设不断完善,企业经营过程中的涉税问题日益增多。所以,税负成为企业支出的主要内容,是否能有效地降低相关成本,是现代企业财务管理的一个重要目标。企业进行良好的纳税筹划,需要科学、合理地进行财务活动安排,以实现财务管理的价值最大化。随着我国经济的快速发展,各大企业的财务管理目标也越来越明确,大多数企业都已经对自己的财务管理体系形成了深刻的认识,税收筹划成为财务管理中非常重要的一项内容,该项工作的有效开展可明显增加企业的可用资金,提高企业的经济效益。

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企业投资阶段的税务筹划。

一般说来,企业的投资项目可以分为对外投资和对内投资两种类型。在税收筹划中,对外投资可以从投资行业、投资地区等相关层面展开,因为投资规模较大,且选择面广,企业可以从投资行业、投资地区等相关层面进行。对内部投资,具体表现为对无形资产的投资,主要是鼓励企业进行研发和创新。国家有关政策明确规定,对于企业在开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的未形成无形资产计入当期损益的费用,在计算应纳税所得额时,可以在规定的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。所以,当企业满足相关条件时,可以自主研发相关项目,以便合理地享受相关税收优惠。

假定某公司为了获得更大的市场份额,决定在某地设立销售代表处。随着市场竞争日趋激烈,预计今后3年内,该销售代表机构可能会出现亏损。经过相关分析,公司预计新设的销售办事处第一年将亏损300万元,同年总部将盈利500万元。为此,分别采用设立子公司和设立分公司两种方式对企业应缴纳的所得税进行对比。

(1)建立该销售代表机构,其形式是设立子公司。本公司适用25%的所得税率,分支机构亏损额无需缴纳所得税,并留至下一年度作税前补足,并据此公司总部应缴纳的所得税税额为。

应付所得税额=500万元x25%=125万元。

(2)建立该销售代表办公室,作为分公司。本公司所得税适用25%的税率,那么,公司总部需要缴纳的所得税就是。

所得税应税金额=(500万-300万)x25%=50万元。

经过对比,我们可以发现,设立分公司形式的销售代表处会使其损失由总部来弥补,相对于以子公司的形式设立代表处来说,企业所需缴纳的所得税税款要少得多。建议公司成立销售代表处,采取分支机构的形式,有效地降低税收负担,合理减少公司开支。

企业运营阶段的税务筹划。

公司在经营过程中,也应进行有效的税务筹划,可以重点从各阶段的购税、生产、销售等环节入手,以合理降低税负。对于增值税纳税人的身份选择而言,通常增值幅度较大的企业可以作为小规模纳税人,反之则作为一般纳税人。另外,企业在选择供应商时,需要综合考虑其供货价格优惠所带来的成本降低以及增值税等因素。当价格差异不大时,尽量选择赊账购买,既能适当延迟付款,缓解企业现金流压力,也能在赊销期间抵扣进项税额。关于固定资产折旧方法的选择,对于赢利的企业,在进行相关的新增固定资产入账时,其账面价值可能相对较低,因此应缩短折旧年限,并尽量在当期扣除相关费用,以便进行有效的税务筹划。对部分亏损企业和正在享受税收优惠政策的企业,应合理预测其税收优惠期和亏损所需年限,并安排适当折旧,以有效提高抵税收益。

企业股利分配过程中的纳税筹划。

纳税人进行股权投资的主要目的往往是为了获取高回报。依据《企业所得税法》的有关规定,投资者作为自然人,其所获得的股息必须按利息、股息、红利缴纳所得税;如果投资者是法人,从居民企业取得的股息等权益性收益只要符合规定,就可以享受免税收入。为使投资者的税后净利明显提高,被投资企业在进行股利分配时也要充分考虑相关税收因素,进行筹划,有效降低股东的所得税支出。如居民企业因投资企业取得的权益收益,如股息,可以享受免税收入待遇,因此投资企业可采用股权转让方式提升投资收益,按照企业自身适用的所得税率缴纳相关所得税。这样,当被投资企业进行股权分配时,投资企业所获得的红利无需支付相应的所得税;如果被投资企业没有进行股利分配,则投资企业可以通过股权转让的方式获得相应的投资收益。

企业重组中的纳税筹划。

在企业重组过程中的税收筹划可以从两个方面来分析。一方面,可以根据企业重组事项来减轻自身的纳税负担。比如,就具体产品的生产部门而言,可以设立一个独立的纳税主体,以降低流转税的税负,或者通过享受新企业符合高新技术企业的相关优惠政策,降低企业的整体税收负担。在对目标企业的选择上,应重点考虑能享受到优惠政策的企业,以达到降低企业整体税收负担的目的。

另一方面降低企业重组环节的税负。重组时,应符合相应的税务处理条件,并采取具体的处理办法,以部分抵销相关企业的损失,以获取抵税收益。


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