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企业进行并购,如何合理的进行税务筹划? _合理避税_找从化现代

类别:税务筹划快讯 作者:税财神发布时间:2021-08-12 浏览人次:3315

税收筹划,是纳税人经营企业过程中,最关心的一件事。若能做好相关的税收筹划,就能在一定程度上取得较大的经济效益。那何谓税务筹划?税务筹划的重点是什么?

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企业合并和收购的税务筹划。

正确地进行税收筹划,不仅可以降低并购成本,实现并购效益最大化,还可能对企业并购后的兴衰产生影响。

企业合并税务筹划包括:

(1)选择并购投资模式各环节的税收筹划;

(2)选择并购目标企业环节的税收筹划;

(3)择购购并资金模式环节的税收筹划;

(4)企业并购会计处理方式选择环节的税务筹划。

一、特殊税务处理,争取股权收购和资产收购,递延纳税。

新颁布的《关于促进企业重组处理企业所得税问题的通知》(财税[2014]109号)将适用特殊税务处理:适用特殊税务处理的股权收购和资产收购比例由不低于75%调整为不低于50%,因此,符合以下条件的,可以申请办理特殊税务处理:

(1)合理的商业目的,而不是减少、免除或延迟的主要目的。

(2)按照本通知有关规定所占被收购、合并或分立的资产或股权结构比例。(50%)

(3)企业重组后的连续12个月不改变原有重组资产的实质性经营活动。

(4)股权重组交易涉及支付金额效益遵守本通知。

(5)原大股东在企业重组中获得股权报酬,在重组后的连续12个月内,不得转让所取得的股权。

二、“过桥资金”的引进。

比如房地产业和其它行业近年来“过桥融资”,股权转让过程中,企业面临的一个突出问题就是资产负债率过高,与之相比,“原始价值”过小,导致企业并购成本居高不下,甚至被迫终止并购。在实践中,为了能提高所转让股权的“原值”,可以在技术的同时引入“过桥资金”,变债权为股权,实现中国转让收益的降低,减少税收成本。

三、选择购买资产筹划与收购股权的选择。

四、纳税义务发生的时间筹划。

在《国家税务总局关于贯彻实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)中规定:企业股权转让所得,应于签订转让协议后,股权转让所得,确认收入。按照《股权转让所得征收个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局2014年第67号)规定,“有下列情形之一的,扣缴义务人应当在15日内申报纳税。

(1)股权转让价款由受让方支付或部分支付;

(2)权利转让协议已经生效;

(3)已享受关税或股东权益的实际执行情况;

(4)国家当局有效地作出判决、登记或公告;

(5)完成本办法第3条第四至第七项的行为;其他证据。

(6)税务机关确定的情况表明已发生了股权转让。因此,对股权转让合同的签订或价款的支付是否会影响税收义务的产生,应提前筹划,推迟纳税义务的产生。

五、有争取分期付款的筹划。

"关于投资企业所得税政策问题的非货币性资产的通知"(财税[2014]116号)和"居民企业非货币性资产转让收入"的要求,可以在没有外国投资的非货币性资产超过5年的时间,即使列入相应年度应纳税所得额,计算需要缴纳企业所得税。在实务中,税务机关和个人的部分地区通过协议的签订,在纳税实务中,购并企业和个人均可善加利用,因此,购并企业和个人也可善加利用。



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